Как отражать в налоговом учете ООО на УСН (15%) безвозмездное пользование материальными ценностями?
Добрый вечер, уважаемые форумчане!
Нужна Ваша помощь! Я, бухгалтер с малым опытом работы.
ООО на УСН 15%. 1С 8,3
Ситуация:ООО по договору безвозмездного пользования материальными ценностями(под ОС не подходит. ниже 40тр) получило некие ценности от фл (учредителя) с возвратом этих ценностей, пользоваться планируем два -три года.
В законах трактуется...При соблюдении ограничений, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, единым налогом не облагаются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от учредителя (участника, акционера) (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Однако безвозмездное пользование активом является имущественным правом (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98), а для целей налогообложения имущественные права имуществом не признаются (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, предоставленное учредителем право безвозмездного пользования его имуществом для организации-получателя является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ)....
У меня вопрос: " Т.к этот актив является имущественным правом, нам Признавать внереализационные доходы надо один раз при передачи ценностей по Акту-передачи, договору или каждый год? В книге доходов и расходов я отражаю разово или каждый год, этот доход?
Возможно невнятно написала, простите пожалуйста.
С уважением,Людмила.
Нашла ответ :Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ...
Я понимаю доход считается один раз от даты документа передачи.
Нужна Ваша помощь! Я, бухгалтер с малым опытом работы.
ООО на УСН 15%. 1С 8,3
Ситуация:ООО по договору безвозмездного пользования материальными ценностями(под ОС не подходит. ниже 40тр) получило некие ценности от фл (учредителя) с возвратом этих ценностей, пользоваться планируем два -три года.
В законах трактуется...При соблюдении ограничений, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, единым налогом не облагаются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от учредителя (участника, акционера) (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Однако безвозмездное пользование активом является имущественным правом (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98), а для целей налогообложения имущественные права имуществом не признаются (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, предоставленное учредителем право безвозмездного пользования его имуществом для организации-получателя является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ)....
У меня вопрос: " Т.к этот актив является имущественным правом, нам Признавать внереализационные доходы надо один раз при передачи ценностей по Акту-передачи, договору или каждый год? В книге доходов и расходов я отражаю разово или каждый год, этот доход?
Возможно невнятно написала, простите пожалуйста.
С уважением,Людмила.
Нашла ответ :Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ...
Я понимаю доход считается один раз от даты документа передачи.
Comments
-
Добрый день.Цитата: предоставленное учредителем право безвозмездного пользования его имуществом для организации-получателя является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ)Верно.Цитата: Т.к этот актив является имущественным правом, нам Признавать внереализационные доходы надо один раз при передачи ценностей по Акту-передачи, договору или каждый год? В книге доходов и расходов я отражаю разово или каждый год, этот доход?Можно сразу учесть доход за весь период безвозмездного пользования, но я считаю возможным учитывать и равными долями ежемесячно, как если бы это была арендная плата.Цитата: При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых до 1 января 2012 года с учетом положений статьи 40 НК РФ, с 1 января 2012 года с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
-
Цитата: Можно сразу учесть доход за весь период безвозмездного пользования, но я считаю возможным учитывать и равными долями ежемесячно, как если бы это была арендная плата.Доброе утро, спасибо за ответ, Александра.
Я правильно понимаю, если учитывать равными долями ежемесячно, то в договоре должен быть указан конкретный срок? -
А как-то у вас обозначена цена договора или как она определяется? Процитируйте дословно.
-
Александра Кривошеева,
...По настоящему договору Ссудодатель передает в безвозмездное временное пользование на неопределенный срок Ссудополучателю принадлежащие Ссудодателю на праве собственности материальные ценности, перечисленное в приложении 1 к настоящему договору (далее - 'МЦ'), а Ссудополучатель обязуется вернуть"МЦ" в том состоянии, в каком он их получил, с учетом нормального износа и в состоянии, обусловленном договором,
2. К настоящему договору, соответственно, применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 Гражданского Кодекса РФ.
3. Ссудодатель гарантирует, что передаваемые»МЦ» не являются предметом залога и не могут быть отчужденны по иным основаниям третьим лицам, в споре и под арестом не состоят.
4. "МЦ" предоставляются в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями.
5.Ссудополучатель обязан поддерживать"МЦ", полученные в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление ее текущего ремонта, и нести все расходы на ее содержание.
6. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора безвозмездного пользования в любых случаях.
7. Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, известив об этом другую сторону за один месяц.
8. Договор составлен в двух экземплярах - по одному для каждой стороны и имеют одинаковую юридическую силу;
9. Все изменения и дополнения к договору действительны, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами;
10. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует пока одна из сторон не рассторгнет договор .
Есть Акт приема передачи, и Приложение с перечнем МЦ и ценами. -
На мой взгляд, лучше бы определить конкретный срок действия договора - тогда можно будет вычислить и зафиксировать рыночную цену аренды на дату подписания акта приёма-передачи и рассчитать рыночную стоимость аренды сразу на весь период в перспективе.
А еще лучше сделать договор возмездным (т.е. заключить договор не ссды, а аренды) - тогда учредитель получал бы дополнительный доход, а ООО законным образом уменьшало бы налоговую базу.
Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП
Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение
Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество
Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: льготные цены и бесплатная передача
Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: доверительное управление и простое товарищество -
Александра Кривошеева, спасибо Вам большое за помощь!
С наступающим Новым годом!
Желаю всех благ!
С уважением. Людмила
